ý kiến trả lời các kiến nghị của doanh nghiệp về thông tư 38-2015-BTC - Phần 16

TỔNG HỢP Ý KIẾN TRẢ LỜI CÁC KIẾN NGHỊ

CỦA DOANH NGHIỆP THEO LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG

1.2. Liên quan đến công tác kiểm tra chuyên ngành, cơ quan khác:

2. Các vấn đề thuộc lĩnh vực Thuế xuất nhập khẩu (55 câu hỏi)

Về nộp thuế

Câu hỏi 1:
Công ty chúng tôi chuyên NK thạch
cao từ Lào về bán để sản xuất xi măng. Trước đây chúng tôi được ân hạn thuế 30
ngày, nay quy định thay đổi, khi mở tờ khai phải đóng thuế 01 lần, vì vậy chúng
tôi không được ân hạn thuế nữa. Nếu mở tờ khai theo số lượng của C/O thì số thuế
phải nộp một lần là rất lớn vì vậy công ty gặp khó khăn về tài chính. Nếu như mở
tờ khai ít lại thì Công ty gặp khó khăn khi xin C/O từ phía nước bạn vì phải xin
nhiều lần. Đề xuất cho công ty mở TK với số lượng theo C/O nhưng tiền nộp thuế
cho chia ra khoảng 03 lần.

Trả lời:

Theo quy định tại Điều 42 Luật
Quản lý thuế số 78/2006/QH11 được sửa đổi, bổ sung tại khoản 11 Điều 1 Luật số
21/2012/QH13; Điều 42 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính
thì hàng hóa là nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu được áp
dụng thời hạn nộp thuế 275 ngày có điều kiện,
các hàng hóa khác phải nộp thuế trước khi thông quan hoặc giải phóng hàng.

Trường hợp được tổ chức tín dụng
bảo lãnh số thuế phải nộp thì được thông quan hoặc giải phóng hàng nhưng phải
nộp tiền chậm nộp kể từ ngày được thông quan hoặc giải phóng hàng đến ngày nộp
thuế. Thời hạn bảo lãnh tối đa là 30 ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan.

Đề nghị doanh nghiệp nghiên cứu
thực hiện theo quy định.

Câu hỏi 2:

Trường hợp NK rơi vào các ngày cuối tuần, Lễ, Tết, DN không thể nộp thuế
NK do Ngân hàng nghỉ hoạt động. Tờ khai đã truyền nhưng trên hệ thống chưa được
thông quan do chưa nộp được thuế và HQ giám sát chưa cho bơm hàng. Trong những
trường hợp này thì giải pháp tháo gỡ khó khăn cho DN như thế nào để tránh thiệt
hại như tàu nước ngoài phải chờ và không có hàng hóa kịp thời phục vụ sản xuất
kinh doanh. Có thể xin nợ thuế, Hải quan niêm phong kho hàng và sẽ mở niêm phong
khi nộp thuế đầy đủ được không?

Trả lời: Theo quy định tại Thông tư số
38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính: Doanh nghiệp thực hiện thông
quan/giải phóng hàng hóa sau khi hoàn thành thủ tục Hải quan.

Do vậy, DN không thể xin nợ thuế
và thông quan hàng. Để giải quyết vướng mắc nêu trên, DN có thể :

+ Thực hiện khai trước tờ khai hải
quan, nộp tiền thuế cho lô hàng trước thời điểm nghỉ lễ tết trong vòng 15 ngày;
hoặc,

+ Thực hiện nộp thuế bằng hình
thức bảo lãnh theo vận đơn hoặc hóa đơn; hoặc,

+ Nộp thuế theo hình thức internet
banking qua các ngân hàng thương mại phối hợp thu (hiện Tổng cục Hải quan đã ký
kết phối hợp thu với 27 ngân hàng thương mại). NHTM tự động gửi thông tin nộp
thuế của doanh nghiệp tới cơ quan Hải quan để cơ quan Hải quan có cơ sở thông quan và giải phóng hàng hóa cho doanh
nghiệp.

Câu hỏi 3:

Khi DN hoạt động loại hình SXXK trong nhiều năm vẫn phải tạm nộp thuế
(bảo lãnh thuế) NK, gây ảnh hưởng lớn đến hoạt động SXKD, nguồn vốn thu hẹp, chi
phí sản xuất tăng cao, dẫn đến hoạt động không có hiệu quả.

Trả lời: Điều 42 Luật Quản lý thuế số
78/2006/QH11 được sửa đổi, bổ sung tại khoản 11 Điều 1 Luật số 21/2012/QH13;
Điều 38 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ và Điều 42 Thông
tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính đã quy định các điều kiện
để được áp dụng thời hạn nộp thuế 275 ngày đối với hàng hóa nhập khẩu là nguyên
liệu, vật tư để sản xuất hàng xuất khẩu. Đề nghị doanh nghiệp đối chiếu với các
quy định nêu trên để xác định có thuộc trường hợp được áp dụng thời hạn nộp thuế
275 ngày không.

Câu hỏi 4:
Hiện tại cơ quan Hải quan và cơ
quan thuế chưa có được sự đồng bộ nhanh gọn trong thông tin nộp và nợ thuế.
Nhiều lần DN phải chờ để gửi giấy được thông quan lô hàng sau (thời gian nhập 2
lô hàng gần nhau). DN nộp thuế rồi nhưng trên mạng của hải quan vẫn chưa báo.
Phải đồng bộ hóa hệ thống mạng của Hải quan, thuế, kho bạc, ngân hàng để DN
không mất thời gian, kinh tế trong việc xác định nợ thuế.

Trả lời: Về việc doanh nghiệp đã nộp thuế
nhưng trên mạng của Hải quan vẫn chưa báo có thể là do thông tin nộp thuế của
doanh nghiệp chưa phù hợp, cơ quan Hải quan, Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương
mại phải thực hiện rà soát, kiểm tra, chỉnh sửa thông tin nộp tiền cho phù hợp.

Hiện nay, cơ chế trao đổi thông
tin giữa cơ quan Hải quan và các ngân hàng thương mại phối hợp thu đang triển
khai rất tích cực, ngay sau khi DN nộp thuế qua các ngân hàng thương mại phối
hợp thu, thông tin nộp thuế của DN được truyền ngay qua cổng thanh toán điện tử
của cơ quan Hải quan. Ngoài ra, nhằm hiện đại hóa quy trình thu nộp Ngân sách
nhà nước (NSNN), ngành Hải quan đã chính thức tham gia vào dự án với Quyết định
số 3414/QĐ-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ký, cho phép triển khai Dự án hiện đại
hoá quy trình quản lý thu, nộp thuế giữa bốn cơ quan: Thuế - Kho bạc Nhà nước -
Hải quan - Tài chính.

Câu hỏi 5:

Việc nộp thuế và tiền về tài khoản của cơ quan Hải quan quản lý chưa đồng
bộ. VD: với tờ khai HQ phải nộp thuế ngay, DN đã nộp bằng hình thức chuyển khoản
nhưng vẫn phải chờ 1 đến 2 ngày. Khi tiền về tài khoản HQ thì công chức HQ tiếp
nhận tra cứu thấy mới được thông quan. Về vấn đề này thì DN đề xuất khi DN đã
chuyển khoản tại ngân hàng thì chỉ cần xuất trình giấy nộp tiền bản copy và bản
gốc để đối chiếu là có thể thông quan ngay.

Trả lời: Theo quy định tại Thông tư số
126/2014/TT-BTC ngày 28/8/2014 thì:

Trường hợp doanh nghiệp nộp tiền
qua các ngân hàng phối hợp thu với Tổng cục Hải quan (hiện có 27 ngân hàng),
ngay sau khi thu tiền của doanh nghiệp, ngân hàng phối hợp thu truyền thông tin
nộp thuế của doanh nghiệp đến cổng thanh toán điện tử của cơ quan Hải quan để
thực hiện hạch toán trừ nợ và thông quan hàng hóa;

Doanh nghiệp có thể tự kiểm tra số
tiền đã nộp qua ngân hàng phối hợp thu đã được truyền thông tin nộp tiền sang cơ
quan Hải quan hay chưa bằng cách truy cập mục Dịch vụ công

à Tra cứu nộp thuế của cơ quan Hải
quan trên website của Tổng cục Hải quan để kiểm tra thông tin nộp thuế. Trường
hợp thông tin nộp thuế của doanh nghiệp là phù hợp thì hệ thống thông báo đã
hạch toán trừ nợ, trường hợp thông tin nộp thuế của doanh nghiệp đã truyền sang
cơ quan Hải quan nhưng chưa phù hợp thì hệ thống thông báo tình trạng tờ khai
của doanh nghiệp còn nợ thuế; đề nghị doanh nghiệp kiểm tra lại thông tin nộp
thuế và điều chỉnh cho phù hợp.

Trường hợp doanh nghiệp nộp tiền
qua các ngân hàng chưa phối hợp thu với Tổng cục Hải quan, sau khi ngân hàng
chưa phối hợp thu chuyển tiền nộp vào NSNN qua các ngân hàng thương mại được
KBNN ủy nhiệm thu (Agribank, BIDV, Vietinbank, Vietcombank), ngân hàng thương
mại ủy nhiệm thu truyền thông tin nộp thuế đến cổng thanh toán điện tử, cơ quan
Hải quan thực hiện hạch toán trừ nợ và thông quan hàng hóa cho doanh nghiệp.

Trường hợp cơ quan Hải quan không
nhận được thông tin nộp tiền của doanh nghiệp từ ngân hàng thương mại ủy nhiệm
thu, cơ quan Hải quan căn cứ bảng kê giấy nộp
tiền nhận từ KBNN để hạch toán trừ nợ và thông quan hàng hóa cho doanh nghiệp.

Trên cơ sở đó, đề nghị doanh
nghiệp lựa chọn phương án thanh toán phù hợp.

Câu hỏi 6:

Mỗi lần đi nộp thuế cho hàng NK là mỗi lần chúng tôi gặp rắc rối. Lẽ ra
mỗi lần nộp thuế thì HQ phải có phần mềm in ra là chúng tôi sẽ nộp vào TK nào,
thậm chí là tiểu mục nào, số tờ khai là số bao nhiêu...

Trả lời: Người nộp thuế kê khai trên bảng
kê nộp tiền đối với ngân hàng phối hợp thu/ KBNN hoặc giấy nộp tiền đối với ngân
hàng chưa phối hợp thu chỉ cần kê khai thông tin chung (tài khoản Ngân sách/ tài
khoản tạm thu, cơ quan Hải quan, cơ quan KBNN giữ tài khoản...) và một số thông
tin khác như: số tờ khai, sắc thuế, số tiền cần nộp; các thông tin về chương,
tiểu mục nếu doanh nghiệp không kê khai thì các ngân hàng phối hợp thu hoặc KBNN
điền.

Câu hỏi 7:
Theo quy định
về nộp thuế trong vòng 1 ngày: Khi các lô hàng về liên tục mà người có thẩm
quyền ký lệnh chi ngân hàng đi công tác thì DN rất vất vả để xử lý. Cần gia hạn
thêm số ngày nộp thuế, ít nhất là 3 ngày.

Trả lời: Theo quy
định tại khoản 1 Điều 49 Luật quản lý thuế 78/2006/QH11 được sửa đổi, bổ sung
tại khoản 14 Điều 1 Luật số 21/2012/QH13; Điều 42 Thông tư số 38/2015/TT-BTC
ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính thì: “Việc gia hạn nộp thuế được xem xét trên cơ
sở đề nghị của người nộp thuế thuộc một trong các trường hợp sau đây:

a) Bị thiệt hại vật chất, gây ảnh hưởng trực tiếp đến
sản xuất, kinh doanh do gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ;

b) Phải ngừng hoạt động do di dời cơ sở sản
xuất, kinh doanh theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền làm
ảnh hưởng đến kết quả sản xuất, kinh doanh;

c) Chưa được thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản đã
được ghi trong dự toán ngân sách nhà nước;

d) Không có khả năng nộp thuế đúng hạn do gặp khó khăn
đặc biệt khác theo quy định của Chính phủ.”

Đề nghị doanh nghiệp nghiên cứu thực hiện theo quy
định.

Câu hỏi 8:
Đổi mới cách thức nộp thuế nhập khẩu, thuế VAT. Khi
khách hàng nộp thuế xong, cơ quan Hải quan coi trên hệ thống là được không cần
phải kẹp bản chính Giấy nộp tiền thuế của DN vào bộ chứng từ Hải quan.

Trả lời:

Theo quy định tại Thông tư số
126/2014/TT-BTC ngày 28/8/2014 thì:

 -
Trường hợp doanh nghiệp nộp tiền vào NSNN tại Kho bạc Nhà nước: Thông tin nộp
thuế của doanh nghiệp sẽ được truyền về cổng thanh toán điện tử của cơ quan Hải
quan với tần suất tối đa 15 phút/ lần; sau khi nhận được thông tin nộp thuế nêu
trên, cơ quan Hải quan thực hiện hạch toán trừ nợ và thông quan hàng hóa cho
doanh nghiệp (nội dung “theo phổ biến từ tài liệu hải quan, mỗi 15 phút là dữ
liệu ngân hàng sẽ vào hệ thống hải quan 1 lần” như doanh nghiệp phản ánh là chưa
chính xác). 

- Trường hợp doanh nghiệp nộp tiền qua các ngân hàng phối hợp thu với
Tổng cục Hải quan (hiện có 23 ngân hàng), ngay sau khi thu tiền của doanh
nghiệp, ngân hàng phối hợp thu truyền thông tin nộp thuế của doanh nghiệp đến
cổng thanh toán điện tử của cơ quan Hải quan để thực hiện hạch toán trừ nợ và
thông quan hàng hóa;

Doanh nghiệp có thể tự kiểm tra số
tiền đã nộp qua ngân hàng phối hợp thu đã được truyền thông tin nộp tiền sang cơ
quan Hải quan hay chưa bằng cách truy cập mục Dịch vụ công

à Tra cứu nộp thuế của cơ quan Hải
quan trên website của Tổng cục Hải quan để kiểm tra thông tin nộp thuế. Trường
hợp thông tin nộp thuế của doanh nghiệp là phù hợp thì hệ thống thông báo đã
hạch toán trừ nợ, trường hợp thông tin nộp thuế của doanh nghiệp đã truyền sang
cơ quan Hải quan nhưng chưa phù hợp thì hệ thống thông báo tình trạng tờ khai
của doanh nghiệp còn nợ thuế; đề nghị doanh nghiệp kiểm tra lại thông tin nộp
thuế và điều chỉnh cho phù hợp.

- Trường hợp doanh nghiệp nộp tiền qua các ngân hàng chưa phối hợp thu
với Tổng cục Hải quan, sau khi ngân hàng chưa phối hợp thu chuyển tiền nộp vào
NSNN qua các ngân hàng thương mại được KBNN ủy nhiệm thu (Agribank, BIDV,
Vietinbank, Vietcombank), ngân hàng thương mại ủy nhiệm thu truyền thông tin nộp
thuế đến cổng thanh toán điện tử, cơ quan Hải quan thực hiện hạch toán trừ nợ và
thông quan hàng hóa cho doanh nghiệp.

Trường hợp cơ quan Hải quan không
nhận được thông tin nộp tiền của doanh nghiệp từ ngân hàng thương mại ủy nhiệm
thu, cơ quan Hải quan căn cứ bảng kê giấy nộp tiền nhận từ KBNN để hạch toán trừ
nợ và thông quan hàng hóa cho doanh nghiệp.

Vì vậy, nếu doanh nghiệp nộp tiền qua
ngân hàng phối hợp thu hoặc Kho bạc Nhà nước mà thông tin phù hợp, hệ thống từ
động trừ nợ và xác nhận hoàn thành nghĩa vụ về thuế. Trường hợp, thông tin chưa
phù hợp cơ quan cần phải kiểm tra chứng từ đã nộp thuế, đề nghị doanh nghiệp
phối hợp với cơ quan Hải quan cung cấp chứng từ đã nộp thuế để được xác nhận
hoàn thành nghĩa vụ về thuế, đồng thời phải bổ sung, sửa đổi các thông tin cho
phù hợp để được hạch toán trừ nợ thuế của tờ khai.

Câu hỏi 9:
Đối với sản phẩm XK SX từ nguyên liệu nhập
khẩu 100%, tại sao lại phải nộp thuế XK rồi mới hoàn lại? (nhập KD xuất SXXK).
Cần đưa ra tiêu chí cho miễn thuế XK hoặc tính thuế suất XK là 0%.

Trả lời: Tại thời điểm xuất khẩu chưa thể kết
luận sản phẩm xuất khẩu có phải được làm từ toàn bộ nguyên liệu nhập khẩu hay
không, do đó, doanh nghiệp phải nộp thuế xuất khẩu hoặc bảo lãnh số tiền thuế
xuất khẩu, cơ quan Hải quan sẽ ra quyết định hoàn thuế/không thu thuế sau khi
nhận đủ hồ sơ theo quy định.

Về ân hạn nộp thuế

Câu hỏi 10:
Trong tình
hình kinh tế khó khăn, Hải quan nói riêng và Bộ tài chính nên xem xét lại về quy
định DN được ân hạn thuế nhập khẩu 275 ngày (loại hình SXXK) Những DN không có
cơ sở sản xuất mà đi thuê các cơ sở khác để gia công hàng nếu chấp hành tốt pháp
luật về linh vực hải quan trong nhiều năm thì vẫn được ân hạn thuế nhập khẩu 275
ngày. Đề nghị có chính sách linh hoạt đối với việc ân hạn thuế nhập khẩu (275
ngày) cho các DN hoạt động lâu năm và chấp hành tốt các quy định về pháp luật
được xét ân hạn thuế nhập khẩu  

Trả lời: Theo quy
định tại khoản 1 Điều 42 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài
chính thì một
trong các điều kiện để người nộp thuế được áp dụng thời hạn nộp thuế 275 ngày
đối với hàng hóa nhập khẩu là nguyên liệu, vật tư để sản xuất hàng xuất khẩu là:
“a.1) Phải có cơ sở sản xuất hàng xuất khẩu trên lãnh thổ Việt Nam: Có quyền sử
dụng hợp pháp mặt bằng sản xuất, nhà xưởng (bao gồm cả nhà xưởng gắn liền trên
đất đai); có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp đối với máy móc, thiết bị
tại cơ sở sản xuất phù hợp với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng
hóa xuất khẩu…”. Theo đó, trường hợp doanh nghiệp đi thuê cơ sở sản xuất và
chứng minh được quyền sử dụng hợp pháp mặt bằng sản xuất, nhà xưởng thì vẫn đủ
điều kiện được áp dụng thời hạn nộp thuế 275 ngày.