ý kiến trả lời các kiến nghị của doanh nghiệp về thông tư 38-2015-BTC - Phần 9

TỔNG HỢP Ý KIẾN TRẢ LỜI CÁC KIẾN NGHỊ

CỦA DOANH NGHIỆP THEO LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG

1. Các vấn đề thuộc lĩnh vực GSQL (98 câu hỏi)

1.1. Về thủ tục hải quan:

a) Thủ tục hải quan:

Câu hỏi 41: Đề nghị hướng dẫn thủ tục cụ thể đối với việc báo cáo quyết toán năm tài chính theo Thông tư
38/TT-BTC.

- DN chưa hiểu rõ quy định trong Thông tư 38 về việc Báo cáo quyết toán theo từng Hợp đồng gia công hay cho tổng hợp chung cho toàn bộ các hợp đồng trên một mẫu báo cáo?

-
Theo Điều 60 Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015, DN phải nộp báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư và hàng hóa xuất khẩu trong năm tài chính cho cơ quan HQ chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm tài chính. Vấn đề này gây khó khăn cho DN đối với những đơn hàng đang còn thực hiện việc nhập khẩu NPL và xuất khẩu thành phẩm chứ chưa kết thúc hợp đồng để làm thanh khoản.

-
Việc nộp báo cáo quyết toán đối với tờ khai nhập sản xuất xuất khẩu đăng ký tờ khai ngày 29/12/2014, nhưng thông quan ngày 05/01/2015. DN chưa rõ phương pháp làm báo cáo quyết toán.

-
Về phần thanh lý, điền số thứ tự của mã hàng trong tờ khai quản lý rất phức tạp. Gửi báo cáo kế toán cho HQ DN xét thấy là không cần thiết Mẫu số 15 nhập xuất trong kỳ mà điền là VNĐ thì sẽ gây khó khăn cho DN. Có thể điền số lượng được không?
-
Theo Thông tư 38, hồ sơ quyết toán thuế, báo cáo quyết toán nguyên liệu vật tư, thành phẩm sản xuất từ nguồn NK, số liệu về nguyên liệu, vật tư NK thành phẩm có các tài khoản tương ứng là 152 và 155, nhưng tỷ giá khai HQ và tỷ giá kế toán khác nhau nên nếu lấy 2 tài khoản này sẽ chênh lệch tỷ giá.

Trả lời:

- Kể từ ngày 01/01/2015 Luật hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23/06/2014 có hiệu lực thi hành đã thay đổi hoàn toàn cách quản lý về hải quan đối với hàng hóa gia công, SXXK theo đó đã bãi bỏ các quy định về đăng ký hợp đồng gia công, đăng ký định mức, đăng ký danh mục sản phẩm...thay vào đó doanh nghiệp thực hiện báo cáo quyết toán theo quy đinh tại Điều 60 Thông tư 38/2015/TT-BTC. Việc lập báo cáo quyết toán tại mẫu 15/BCQT/GSQL theo trị giá cụ thể thực hiện theo hướng dẫn lập bảng ban hành kèm theo phụ lục V thông tư
38/2015/TT-BTC. Tuy nhiên, đểm a2 khoản 3 Điều 60 Thông tư 38/2015/TT-BTC quy định “Trường hợp Hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức, cá nhân theo dõi chi tiết lượng hàng hóa, không theo trị giá thì được sử dụng kết quả kết xuất từ Hệ thống của tổ chức, cá nhân để lập báo cáo quyết toán đối với phần hàng hóa không quản lý theo trị giá này;”, đề nghị Doanh nghiệp nghiên cứu quy định để thực hiện.

- Căn cứ khoản 1 Điều 60 Thông tư 38/2015/TT-BTC quy định “Định kỳ hàng năm, chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm tài chính, người khai hải quan nộp báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu,
vật tư, máy móc, thiết bị và hàng hoá xuất khẩu trong năm tài chính cho cơ quan Hải quan.”, theo đó nếu doanh nghiệp có năm tài chính là từ 01/04/200X đến 31/03/200X+1 thì thời hạn nộp báo cáo quyết toán sẽ bắt đầu từ ngày 01/04/200X+1 đến ngày cuối cùng là ngày 30/06/200X+1. Chi tiết cụ thể các bước thực hiện và
mẫu báo cáo đề nghị doanh nghiệp thự hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 60 nêu trên và hướng dẫn lập mẫu 15/BCQT/GSQL ban hành kèm theo Phụ lục V Thông tư 38/2015/TT-BTC.

- Trường hợp, một DN hoạt động nhiều loại hình thì lập báo cáo quyết toán riêng cho từng loại hình” theo đó trong ký báo cáo DN có cả hoạt động gia công và SXXK thì thực hiện hai báo cáo quyết toán (trong đó một
báo cáo cho loại hình gia công, 01 cho báo cáo hàng SXXK).

- Theo quy định, Cơ quan Hải quan không thực hiện quản lý theo hợp đồng gia công cho nên việc hợp đồng đã kết thúc hay chưa do doanh nghiệp tự theo dõi, DN phải thực hiện báo cáo quyết toán theo quy định.

- Điều 147 Thông tư 38/2015/TT-BTC, Điểm b2 khoản 4 công văn 2733/TCHQ-GSQL hướng dẫn “Đối với các hợp đồng gia công đã được thông báo cho cơ quan Hải quan và tờ khai hải quan nhập sản xuất xuất khẩu đã đăng ký trước ngày 01/04/2015 nhưng chưa báo cáo quyết toán thì việc báo cáo quyết toán thực hiện theo quy định tại 60 Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 của Bộ Tài chính”, đề nghị DN nghiên cứu thực hiện.

- Việc chênh lệch trị giá giữa tài khoản 152, 155 trên sổ sách kế toán với trị giá hàng hóa trên tờ khai hải quan luôn luôn xẩy ra. Tuy nhiên, doanh nghiệp phải theo dõi, giải trình và chứng minh sự chênh lệch cho cơ quan Hải quan khi có yêu cầu kiểm tra.

Câu hỏi 42:
Trong vấn đề thanh khoản của DNCX trong KCX, đối với những DN luôn tuân thủ pháp luật và không có bất kỳ hành vi gian dối nào nhưng do quy định của HQ quá ngặt ngèo và khó ngăn, hơn nữa là do đặc thù của DN nên số liệu tồn kho của DN thường hay khác biệt so với số tồn NVL của HQ nên DN hay bị phạt.

Trả lời: Việc khai báo nguyên liệu đầu vào và lượng nguyên liệu đã sử dụng để sản xuất ra hàng hóa xuất khẩu đều xuất phát từ phía đầu DN và do doanh nghiệp tự xây dựng, phía cơ quan Hải quan chỉ thực hiện theo dõi số liệu mà doanh nghiệp đã khai báo. Do đó, việc chênh lệch giữa số liệu của doanh nghiệp và hải quan DN có quyền giải trình, làm rõ để xác định đúng nguyên nhân, đúng hành vi vi phạm để xử lý theo quy định.